{"id":6678,"date":"2021-10-26T14:49:53","date_gmt":"2021-10-26T14:49:53","guid":{"rendered":"https:\/\/perezdevargas.es\/?p=6678"},"modified":"2022-02-25T17:09:25","modified_gmt":"2022-02-25T17:09:25","slug":"valor-de-referencia-e-impuesto-sobre-transmisiones-patrimoniales-y-actos-juridicos-documentados-itp-ajd-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones-isd-e-impuesto-sobre-el-patrimonio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/perezdevargas.es\/es\/blog\/valor-de-referencia-e-impuesto-sobre-transmisiones-patrimoniales-y-actos-juridicos-documentados-itp-ajd-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones-isd-e-impuesto-sobre-el-patrimonio\/","title":{"rendered":"Valor de referencia e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados (ITP &#8211; AJD), Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) e Impuesto sobre el Patrimonio."},"content":{"rendered":"<p>La <strong>Ley 11\/2021,<\/strong> de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal ha modificado una serie de normas, entre ellas, la <strong>Ley del ITP y AJD, la del ISD y la Ley del Catastro Inmobiliario<\/strong>. Dichas modificaciones pueden suponer un aumento de los citados tributo<!--more--><\/p>\n<p>Comenzando por el <strong>ITP y AJD<\/strong>, uno de los cambios m\u00e1s significativos introducidos por la Ley 11\/2021 es establecer que la <strong>base imponible<\/strong> del impuesto, en el caso de transmisi\u00f3n de bienes inmuebles, estar\u00e1 constituida por el <strong>valor de referencia<\/strong>, salvo que el <strong>valor declarado<\/strong> por los interesados, <strong>el precio o contraprestaci\u00f3n<\/strong> acordado en la operaci\u00f3n sujeta sea mayor, en cuyo caso, se tomar\u00e1 \u00e9ste. De acuerdo con el apartado 3 del art\u00edculo 10 de la Ley del ITP y AJD (apartado introducido por la Ley 11\/2021) el valor de referencia solo se podr\u00e1 <strong>impugnar<\/strong> cuando se recurra la liquidaci\u00f3n que en su caso realice la Administraci\u00f3n Tributaria o con ocasi\u00f3n de la solicitud de rectificaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n<p>La definici\u00f3n del valor de referencia se introduce en la <strong>disposici\u00f3n adicional<\/strong> tercera de la <strong>Ley del Catastro Inmobiliario<\/strong>, en la redacci\u00f3n dada por la Ley 11\/2021. De la misma, claramente se deduce que se pretende acercar dicho valor al <strong>valor de mercado<\/strong> (sin superarlo), procediendo a actualizarlo anualmente. De esta forma, en todas aquellas <strong>transmisiones onerosas<\/strong> en las que se devengue el <strong>ITP y AJD<\/strong>, se har\u00e1 necesario comprobar si el <strong>precio pactado<\/strong> est\u00e1 por debajo del valor de referencia que para el a\u00f1o en cuesti\u00f3n se haya acordado, puesto que en tal supuesto, si no se toma tal valor como base imponible en la declaraci\u00f3n del tributo, la <strong>Administraci\u00f3n Tributaria<\/strong> iniciar\u00e1 el correspondiente procedimiento de liquidaci\u00f3n. Si bien, como acabamos de indicar, en el eventual recurso que se interponga contra la liquidaci\u00f3n, cabr\u00e1 impugnar el valor de referencia. Transcribimos a continuaci\u00f3n la referida disposici\u00f3n adicional que tambi\u00e9n establece que los valores deber\u00e1n estar publicados en la sede electr\u00f3nica de la <strong>Direcci\u00f3n General del Catastro<\/strong>, por lo que se podr\u00e1 consultar el mismo:<\/p>\n<p><em>\u201cLa Direcci\u00f3n General del Catastro determinar\u00e1 de forma objetiva y con el l\u00edmite del valor de mercado, a partir de los datos obrantes en el Catastro, el valor de referencia, resultante del an\u00e1lisis de los precios comunicados por los fedatarios p\u00fablicos en las compraventas inmobiliarias efectuadas.<\/em><\/p>\n<p><em>A este efecto, incluir\u00e1 las conclusiones del an\u00e1lisis de los citados precios en un informe anual del mercado inmobiliario, y en un mapa de valores que contendr\u00e1 la delimitaci\u00f3n de \u00e1mbitos territoriales homog\u00e9neos de valoraci\u00f3n, a los que asignar\u00e1 m\u00f3dulos de valor medio de los productos inmobiliarios representativos. El citado mapa se publicar\u00e1 en la sede electr\u00f3nica de la Direcci\u00f3n General del Catastro.<\/em><\/p>\n<p><em>Con el fin de que el valor de referencia de los inmuebles no supere el valor de mercado se fijar\u00e1, mediante orden de la Ministra de Hacienda, un factor de minoraci\u00f3n al mercado para los bienes de una misma clase.<\/em><\/p>\n<p><em>Con periodicidad anual, la Direcci\u00f3n General del Catastro aprobar\u00e1, mediante resoluci\u00f3n, los elementos precisos para la determinaci\u00f3n del valor de referencia de cada inmueble por aplicaci\u00f3n de los citados m\u00f3dulos de valor medio y de los factores de minoraci\u00f3n correspondientes, en la forma en la que reglamentariamente se determine.<\/em><\/p>\n<p><em>Esta resoluci\u00f3n se publicar\u00e1 por edicto en la Sede Electr\u00f3nica de la Direcci\u00f3n General del Catastro antes del 30 de octubre del a\u00f1o anterior a aquel en que deba surtir efecto, previo tr\u00e1mite de audiencia colectiva. A este efecto, se publicar\u00e1 un edicto en el \u00abBolet\u00edn Oficial del Estado\u00bb en el que se anunciar\u00e1 la apertura del mencionado tr\u00e1mite por un periodo de diez d\u00edas, durante el cual los interesados podr\u00e1n presentar las alegaciones y pruebas que estimen convenientes.<\/em><\/p>\n<p><em>La citada resoluci\u00f3n ser\u00e1 recurrible en v\u00eda econ\u00f3mico-administrativa, o potestativamente mediante recurso de reposici\u00f3n, por los interesados y en el plazo de un mes desde su publicaci\u00f3n, sin que la interposici\u00f3n de la reclamaci\u00f3n suspenda su ejecuci\u00f3n.<\/em><\/p>\n<p><em>En los 20 primeros d\u00edas del mes de diciembre, la Direcci\u00f3n General del Catastro publicar\u00e1 en el \u00bbBolet\u00edn Oficial del Estado\u00bb anuncio informativo para general conocimiento de los valores de referencia de cada inmueble, que, al no tener condici\u00f3n de datos de car\u00e1cter personal, podr\u00e1n ser consultados de forma permanente a trav\u00e9s de la Sede Electr\u00f3nica del Catastro.\u201d<\/em><\/p>\n<p>En cuanto al <strong>Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/strong> (ISD), tambi\u00e9n se modifica en el mismo sentido que el ITP y AJD, esto es, cuando el objeto de la transmisi\u00f3n sujeta a ISD sea un bien inmueble, la base imponible ser\u00e1 el <strong>valor de referencia<\/strong>, salvo que el valor declarado por los interesados sea superior, en cuyo caso ha de prevalecer este \u00faltimo. Al igual que con el ITP y AJD, el valor de referencia solo se podr\u00e1 impugnar cuando se recurra la liquidaci\u00f3n que en su caso realice la Administraci\u00f3n Tributaria o con ocasi\u00f3n de la solicitud de rectificaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n<p>En cuanto al I<strong>mpuesto sobre el Patrimonio<\/strong> (IP), se modifica el apartado 1 del art\u00edculo 10 de forma que los bienes inmuebles se podr\u00e1n valorar a efectos de este impuesto conforme al mayor de los tres siguientes: El valor catastral, <strong>el determinado<\/strong> o comprobado por la Administraci\u00f3n a efectos de otros tributos o el precio, contraprestaci\u00f3n o valor de la adquisici\u00f3n. De esta forma, el valor del bien inmueble tambi\u00e9n se podr\u00e1 determinar conforme a su valor de referencia.<\/p>\n<p>En definitiva, se introduce un concepto (<strong>valor de referencia<\/strong>) que en la pr\u00e1ctica puede suponer un <strong>aumento de los impuestos<\/strong> indicados.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Ley 11\/2021, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal ha modificado una serie de normas, entre 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